ІНВЕСТИЦІЙНА НЕРУХОМІСТЬ ЯК ДЖЕРЕЛО ПРИХОВАНИХ ПОДАТКОВИХ РИЗИКІВ: ОБЛІКОВО-АНАЛІТИЧНИЙ ВИМІР
DOI:
https://doi.org/10.60022/3(1)-22SКлючові слова:
інвестиційна нерухомість, бухгалтерський облік, податкові ризики, обліково- аналітичне забезпечення, податкове адміністрування, ризик-орієнтований підхідАнотація
У статті досліджено інвестиційну нерухомість як специфічне джерело прихованих податкових ризиків, формування яких зумовлене альтернативністю облікових рішень та асиметрією між бухгалтерським обліком і податковим регулюванням. Обґрунтовано, що застосування різних моделей оцінки інвестиційної нерухомості впливає на фінансові результати та податкову базу, створюючи латентні ризики з відкладеним і кумулятивним ефектом. Розкрито роль обліково-аналітичного забезпечення в ідентифікації, оцінюванні та превентивному управлінні податковими ризиками. Узагальнено міжнародні підходи до ризик-орієнтованого податкового адміністрування та доведено доцільність інтеграції аналітичних і аудиторських інструментів у систему управління податковими ризиками інвестиційної нерухомості.
Посилання
1. Кучеренко С. М. Оцінювання податкових ризиків суб’єктів господарювання // Економіка та держава. 2024. № 4. С. 45–52. DOI: 10.32702/2306-6806.2024.4.45.
2. Мельник А. М. Еволюція оподаткування нерухомого майна в Україні та світі // Фінанси України. 2019. № 6. С. 87–101.
3. Податковий кодекс України : Закон України від 02.12.2010 № 2755-VI (зі змін. і допов.). URL: https://zakon.rada.gov.ua (дата звернення: 13.01.2026).
4. Романенко В. В. Державний податковий ризик-менеджмент як чинник економічної безпеки держави : дис. д-ра екон. наук. Київ, 2021.
5. Цегельник Н. І. Облікові чинники формування податкової бази підприємств // Економіка та суспільство. 2022. Вип. 40. DOI: 10.32782/2524-0072/2022-40-18.
6. Comparing commercial and residential real estate risk factors // Journal of Financial Risk Management. 2025. Vol. 14, No. 1. P. 1–15. DOI: 10.4236/jfrm.2025.141001.
7. Cozmei C. Impact of property taxes on commercial real estate competition in Romania // Emerging Markets Queries in Finance and Business. 2012. Vol. 8. P. 400–406. DOI: 10.1016/S2212-5671(12)00202-X.
8. Ernst & Young. International GAAP®: Illustrative Financial Statements – Real Estate. London : EY, 2021.
9. Goumagias N., Hristu-Varsakelis D., Kalogeropoulos K. Using reinforcement learning to understand tax evasion behavior of risk-averse firms // Computational Economics. 2018. Vol. 52, No. 3. P. 1093–1116. DOI: 10.1007/s10614-017-9757-1.
10. International Accounting Standards Board. IAS 40 Investment Property. London : IFRS Foundation, 2024.
11. International Accounting Standards Board. IFRS 13 Fair Value Measurement. London : IFRS Foundation, 2024.
12. International Monetary Fund. Property Taxation and Fiscal Stability. Washington, DC : IMF, 2021.
13. KPMG International. Real Estate Accounting and Financial Reporting. London : KPMG, 2025.
14. Lieser K., Groh A. P. Determinants of international commercial real estate investments // The Journal of Real Estate Finance and Economics. 2011. Vol. 42, No. 4. P. 521–543. DOI: 10.1007/s11146-010-9255-6.
15. Manganelli B., Morano P., Rosato P., De Paola P. The effect of taxation on investment demand in the real estate market: The Italian experience // Buildings. 2020. Vol. 10, No. 7. Art. 115. DOI: 10.3390/buildings10070115.
16. Organisation for Economic Co-operation and Development. Tax Challenges Arising from Digitalisation. Paris : OECD Publishing, 2018. DOI: 10.1787/9789264293083-en.
17. Organisation for Economic Co-operation and Development. Tax Administration 2022: Comparative Information on OECD and Other Advanced and Emerging Economies. Paris : OECD Publishing, 2022. DOI: 10.1787/1dac711d-en.
18. PricewaterhouseCoopers. Applying IFRS for the Real Estate Industry. London : PwC, 2025.
19. Savić M., Kovačević M., Petrović N. Tax evasion risk management using hybrid unsupervised outlier detection methods // Expert Systems with Applications. 2021. Vol. 178. Art. 114993. DOI: 10.1016/j.eswa.2021.114993.
20. World Bank. Property Taxation, Housing, and Real Estate Markets. Washington, DC : World Bank, 2020.
21. Xu C., Zhang Y., Li J., Wang H. Tax risk identification of real estate enterprises based on random forest model // PLOS ONE. 2024. Vol. 19, No. 3. e0298791. DOI: 10.1371/journal.pone.0298791.
Завантаження
Опубліковано
Номер
Розділ
Ліцензія
Авторське право (c) 2026 Володимир Миколайович Краєвський, Микола Миколайович Новицький (Автор)
Ця робота ліцензується відповідно до ліцензії Creative Commons Attribution 4.0 International License.
Сторінка у Facebook
