МІЖНАРОДНЕ ПОДАТКОВЕ ПЛАНУВАННЯ В УМОВАХ РЕАЛІЗАЦІЇ BEPS ТА ЦИФРОВІЗАЦІЇ ПОДАТКОВОГО КОНТРОЛЮ: ВИКЛИКИ СТАЛОГО РОЗВИТКУ УКРАЇНИ
DOI:
https://doi.org/10.60022/3(5)-38SКлючові слова:
міжнародне податкове планування, BEPS, цифровізація, штучний інтелект, трансфертне ціноутворення, сталий розвитокАнотація
У статті досліджено трансформацію міжнародного податкового планування в умовах реалізації Плану дій BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) та цифровізації податкового адміністрування. Особливу увагу приділено впливу сучасних технологій, включаючи аналіз великих даних та елементів штучного інтелекту, на підвищення прозорості та ефективності податкового контролю. На основі даних ОЕСР, Державної податкової служби та Міністерства фінансів України проаналізовано динаміку контрольованих операцій і зміни у практиці трансфертного ціноутворення. Показано, що впровадження цифрових інструментів суттєво змінює баланс між платниками податків і фіскальними органами, обмежуючи можливості агресивного податкового планування. Обґрунтовано, що поєднання реформ BEPS та цифровізації створює передумови для формування більш стійкої та прозорої податкової системи, що є критично важливим в умовах воєнного стану та повоєнного відновлення України.
Посилання
1. OECD (2024). Base Erosion and Profit Shifting (BEPS). URL: https://www.oecd.org/en/topics/policy-issues/base-erosion-and-profit-shifting-beps.html (дата звернення: 05.04.2026).
2. Tax Justice Network (2024). State of Tax Justice 2024. URL: https://taxjustice.net/reports/the-state-of-tax-justice-2024/ (дата звернення: 05.04.2026).
3. Lang M., Pistone P., Schuch J., Staringer C. Introduction to European Tax Law: Direct Taxation. 6th ed. Wien: Linde Verlag, 2022. 346 p.
4. Murphy R. The Joy of Tax. How a Fair Tax System Can Create a Better Society. London: Corgi Books, 2016. 304 p.
5. Zucman G. The Hidden Wealth of Nations: The Scourge of Tax Havens. Chicago: University of Chicago Press, 2015. 200 p.
6. Dharmapala D., Riedel N. Earnings shocks and tax-motivated income-shifting: Evidence from European multinationals. Journal of Public Economics. 2013. Vol. 97. P. 95–107.
7. Hansen J., Merlo V., Wamser G. CFC legislation and its effect on MNE activity. CEPR Discussion Paper. 2023. No. DP18295.
8. Мельник В. М. Трансфертне ціноутворення: теорія та практика. Ірпінь: УДФСУ, 2019. 380 с.
9. Крисоватий А. І., Десятнюк О. М. Міжнародне оподаткування: навч. посіб. Тернопіль: Астон, 2010. 312 с.
10. Гнилицька Л. В. Облік у зовнішньоекономічній діяльності. Київ: КНЕУ, 2019. 290 с.
11. Сидор І. П. Особливості трансфертного ціноутворення в умовах воєнного стану. Фінанси України. 2023. № 4. С. 56–72.
12. Valihura V., Sydor I., Slatvinska M., Koval S., Vakulich I. Addressing Tax Fraud Through Transfer Pricing Mechanisms: Enhancing Ukraine’s Public Finances. SSRN Working Paper. 2025. DOI: 10.2139/ssrn.5195391.
13. Durst M. C. International Transfer Pricing Basics. Arlington: Tax Analysts, 2021. 312 p.
14. OECD (2022). Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations 2022. Paris: OECD Publishing.
15. OECD (2025). Corporate Tax Statistics 2025. Paris: OECD Publishing. URL: https://www.oecd.org/en/publications/corporate-tax-statistics-2025_6a915941-en.html
16. OECD (2024). The Global Minimum Tax and the Taxation of MNE Profit. OECD Taxation Working Papers No. 68. Paris: OECD Publishing.
17. OECD (2023). Corporate Tax Statistics 2023. Paris: OECD Publishing. URL: https://www.oecd.org/en/publications/corporate-tax-statistics-2023_f1f07219-en.html
18. IMF (2023). Coordinated Direct Investment Survey. Washington: IMF. URL: https://data.imf.org/en/Datasets/RegionalData/CDIS
19. Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків» від 16.01.2020 № 466-IX. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/466-20
20. Centre for Tax Laws, NLU Delhi. Assurance at Stake: Handling the Difficulties of the PPT in light of BEPS Action 6 and the MLI. CTL NLU Delhi Blog, June 15, 2025.
21. Кабінет Міністрів України (2023). Україна запускає нову Дорожню карту з імплементації BEPS. URL: https://www.kmu.gov.ua/news/ukraina-zapuskaie-novu-dorozhniu-kartu-z-implementatsii-planu-dii-beps
22. UA.NEWS (2025). Контрольовані операції: зростання звітності та суми в Україні. URL: https://ua.news/en/finansi/kontrolovani-operatsiyi-zrostannia-zvitnosti-ta-sumi-v-ukrayini-na-pochatok-zhovtnia
23. Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо відповідальності за порушення правил КІК» від 01.07.2024 № 3706-IX.
24. Karbevska L. et al. Structural Consequences of Policy-Based Interventions on the Global Supply Chain Network. April 05, 2026.
25. López Pérez, M.J. La influencia de los criterios de la OCDE en los regímenes de patent box: el caso de Irlanda y España. Quincena fiscal, 2024.
26. Eversheds Sutherland. We can work it out: OECD adopts 2025 Update to the Model Tax Convention. December 4, 2025.
27. Державна податкова служба України. Reporting on controlled foreign companies: what and when to submit in 2026. February 24, 2026.
28. Kreston Ukraine. CFC reporting in 2026: filing deadlines and tax legislation requirements. March 8, 2026.
29. EY Україна. The rules governing taxation of dividends received by a CFC from Ukrainian legal entities... July 6, 2025.
30. Doviandi. Cyprus IP Box: Nexus Compliance and Outsourcing Implications. 2025.
31. Lexgo.lu. The first tax measures of the new government adopted. July 23, 2025.
32. Mondaq / Bergt & Partner AG. Forced Heirship And Asset Protection: How Liechtenstein Foundations And Trusts Protect Family Wealth. March 20, 2026.
33. EU Trade. EU-Ukraine Deep and Comprehensive Free Trade Area. Updated April 28, 2026.
34. LinkedIn / Douglas Mackay. Customs Valuation Update: WCO TCCV adopts new case studies 14.3 and 14.4. June 25, 2025.
35. Loadstar Ukraine. Volyn Customs Strengthens Post-Clearance Control. January 19, 2026.
36. Avellum. Ukraine and CRS: New jurisdictions for automatic exchange of financial information. October 3, 2025.
Завантаження
Опубліковано
Номер
Розділ
Ліцензія
Авторське право (c) 2026 Едуард Леонідович Терпицький (Автор)
Ця робота ліцензується відповідно до ліцензії Creative Commons Attribution 4.0 International License.
Сторінка у Facebook
