ЗВІТНІСТЬ ЩОДО КОНТРОЛЬОВАНИХ ІНОЗЕМНИХ КОМПАНІЙ: ПРОБЛЕМИ ФОРМУВАННЯ ТА НАПРЯМИ УДОСКОНАЛЕННЯ В УКРАЇНІ
DOI:
https://doi.org/10.60022/3(3)-31SКлючові слова:
звіт про контрольовані іноземні компанії, контрольовані іноземні компанії, оподаткування, державний податковий контроль, трансфертне ціноутворенняАнотація
У статті досліджено регулювання формування та використання звітності щодо контрольованих іноземних компаній (КІК) в Україні у контексті плану BEPS. Аналіз чинного механізму (Наказ МФУ № 254) виявив надмірну складність структури, дублювання даних та обтяжливий ручний розрахунок прибутку. Здійснено порівняння звітів КІК та Country-by-Country Reporting (CbCR). Показано, що CbCR орієнтований на макрорівень та аналіз глобальних ризиків, тоді як звітність КІК має мікрорівневу фіскальну мету. Ефективність контролю може підвищуватися завдяки поєднанню цих інструментів. Запропоновано цифрову модель звіту КІК, що базується на автоматизації розрахунків, інтеграції баз даних та ризик-орієнтованому аналізі доходів. Це може сприяти гармонізації процедур з міжнародними стандартами, підвищити прозорість та посилення фіскального контролю з боку держави за умови належного технічного впровадження.
Посилання
1. Hutsalenko L., Trokhymets B. (2025) Evoliutsiia pravyl opodatkuvannia prybutku kontroliovanykh inozemnykh kompanii [Evolution of taxation rules for profits of controlled foreign companies]. Visnyk Khmelnytskoho natsionalnoho universytetu. Ekonomichni nauky – Herald of Khmelnytskyi National University. Economic Sciences, vol. 342(3(1)), pp. 150-155. URL: https://heraldes.khmnu.edu.ua/index.php/heraldes/article/view/1654 (accessed April 05, 2026).
2. Dmytryk O., Mikriukov A. (2023) Kontroliovana inozemna kompaniia yak platnyk podatkiv: deiaki dyskusiini aspekty vyznachennia poniattia [Controlled foreign company as a taxpayer: some controversial aspects of defining the concept]. Ekonomichna teoriia ta pravo – Economic Theory and Law, no. 4 (55), pp. 36-55. URL: http://econtlaw.nlu.edu.ua/2023/12/22/контрольована-іноземна-компанія-як-п/ (accessed April 05, 2026).
3. Kononenko L. V., Mahopets O. A., Nazarova H. B., Shalimov V. V., Shalimova N. S. (2023) Zovnishnoekonomichna diialnist: oblik, kontrol ta opodatkuvannia [Foreign economic activity: accounting, control and taxation]. Kropyvnytskyi: TsNTU, 548 p. URL: https://dspace.kntu.kr.ua/handle/123456789/13517 (accessed April 05, 2026).
4. Kononenko L. V., Nazarova H. B., Savchenko V. M. (2025) Orhanizatsiia obliku ta audytu u konteksti vykorystannia novitnikh tsyfrovykh tekhnolohii: suchasnyi stan, problemy ta perspektyvy [Organization of accounting and auditing in the context of using the latest digital technologies: current state, problems and prospects]. Problemy suchasnykh transformatsii. Seriia: ekonomika ta upravlinnia – Problems of Modern Transformations. Series: Economics and Management, no. 18. URL: https://reicst.com.ua/pmt/article/view/2025-18-09-03. (accessed April 05, 2026).
5. Kononenko L. V., Savchenko V. M., Nazarova H. B. (2025) Oblikovo-analitychne zabezpechennia ta opodatkuvannia pidpryiemnytstva u zovnishnoekonomichnii diialnosti: problemy ta perspektyvy rozvytku [Accounting and analytical support and taxation of entrepreneurship in foreign economic activity: problems and prospects of development]. Naukovyi visnyk Lotnoi akademii. Seriia: Ekonomika, menedzhment ta pravo – Scientific Bulletin of the Flight Academy. Series: Economics, Management and Law, vol. 9, pp. 31–40. URL:
https://dspace.ksaeu.kherson.ua/bitstream/handle/123456789/11360/Кононенко_Обліково-аналітичне%20 забезпечення%20_%202025.pdf?sequence=1&isAllowed=y. (accessed April 05, 2026).
6. Monaienko A., Atamchuk N. (2022) Pravova rehlamentatsiia osnovnykh elementiv pravyl kontroliovanykh inozemnykh kompanii: svitovyi dosvid ta mozhlyvosti dlia Ukrainy [Legal regulation of the main elements of controlled foreign company rules: world experience and opportunities for Ukraine]. Nove
ukrainske pravo – New Ukrainian Law, no. 2. URL: https://www.researchgate.net/publication/394601198_ EVOLUCIA_PRAVIL_OPODATKUVANNA_PRIBUTKU_KONTROLOVANIH_INOZEMNIH_
KOMPANIJEVOLUTION_OF_THE_RULES_CORPORATE_TAXATION_OF_CONTROLLED_
FOREIGN_COMPANIES. (accessed April 05, 2026).
7. Ministerstvo finansiv Ukrainy (2022) Nakaz № 254 «Pro zatverdzhennia formy Zvitu pro kontroliovani inozemni kompanii...» [Order No. 254 “On approval of the form of the Report on controlled foreign companies...”]. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1219-22#Text (accessed April 05, 2026).
8. Verkhovna Rada Ukrainy (2010) Podatkovyi kodeks Ukrainy vid 02.12.2010 № 2755-VI [Tax Code of Ukraine dated 02.12.2010 No. 2755-VI]. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (accessed April 05, 2026).
9. Savka O. (2025) Kontrolovani inozemni kompanii u tsyfrovii ekonomitsi: suchasni podatkovi vyklyky ta perspektyvy rehuliuvannia [Controlled foreign companies in the digital economy: modern tax challenges and regulatory prospects]. Aktualni pytannia ekonomichnykh nauk – Current Issues of Economic
Sciences, no. 7. URL: https://a-economics.com.ua/index.php/home/article/view/217. (accessed April 05,
2026).
10. Schmidt P. (2016) Taxation of Controlled Foreign Companies in Context of the OECD/G20 BEPS Project and the EU Anti-Tax Avoidance Directive. Nordic Tax Journal, no. 2, pp. 87–112. URL: https://reference-global.com/download/article/10.1515/ntaxj-2016-0005.pdf. (accessed April 05, 2026).
11. Prettl A. (2023) Multinational ownership patterns and anti-tax avoidance: the role of CFC rules. Journal of International Business Studies. URL: https://www.econstor.eu/bitstream/10419/311869/1/s10797-021-09719-5.pdf. (accessed April 05, 2026).
12. OECD (2015) Transfer Pricing Documentation and Country-by-Country Reporting, Action 13: Final Report. Paris: OECD Publishing, 224 p. URL: https://www.oecd.org/tax/beps/action-13-transfer-pricing-documentation-and-country-by-country-reporting-2015-final-report-9789264241480-en.htm (accessed April 05, 2026).
13. OECD (2013) Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting. Paris: OECD Publishing, 40 p. URL: https://www.oecd.org/tax/beps/action-plan-on-base-erosion-and-profit-shifting-9789264202719-en.htm (accessed April 05, 2026).
14. OECD (2017) Guidance on the Implementation of Country-by-Country Reporting. Paris: OECD Publishing. Reporting, Action 13: Final Report. Paris: OECD Publishing, 224 p. URL: https://www.oecd.org/tax/beps/guidance-on-the-implementation-of-country-by-country-reporting-beps-action-13.htm (accessed
April 05, 2026).
15. OECD (2020) Country-by-Country Reporting – Compilation of Peer Review Reports. Paris: OECD Publishing. URL: https://www.oecd.org/tax/beps/country-by-country-reporting.htm (accessed April 05, 2026).
16. OECD (2017) BEPS Action 13 on Country-by-Country Reporting – Guidance on the Appropriate Use of Information. Paris: OECD Publishing. URL: https://www.oecd.org/tax/beps/beps-action-13-guidance-on-the-appropriate-use-of-information-in-country-by-country-reports.htm (accessed April 05, 2026).
Завантаження
Опубліковано
Номер
Розділ
Ліцензія
Авторське право (c) 2026 Галина Борисівна Назарова, Ірина Кузьмівна Дрозд, Тетяна Володимирівна Фоміна (Автор)
Ця робота ліцензується відповідно до ліцензії Creative Commons Attribution 4.0 International License.
Сторінка у Facebook
