ПОДАТКОВИЙ МЕХАНІЗМ У ВІЛЬНИХ ЕКОНОМІЧНИХ ЗОНАХ: МОЖЛИВОСТІ ТА ВИКЛИКИ

Анотація

У статті досліджено теоретичну сутність та складові податкового механізму вільних економічних зон як інструменту стимулювання інвестиційної активності. Розкрито ключові складові механізму: суб’єкти, інструменти, умови та обмеження, очікувані результати. Проаналізовано взаємозв’язки між блоками механізму. Виявлено основні ризики функціонування вільних економічних зон в Україні, зокрема нецільове використання пільг. Запропоновано напрями вдосконалення податкового механізму для стимулювання інвестицій для післявоєнного відновлення економіки. Метою статті є дослідження ключових можливостей і системних викликів податкового механізму, а також визначення напрямків його реформування для підвищення ефективності залучення інвестицій у відновлення економіки України. У статті застосовано комплекс загальнонаукових і спеціальних методів: аналізу та синтезу – для виокремлення складових податкового механізму, системного підходу – для визначення зв’язків між блоками, порівняльного методу – для аналізу законодавства, формально-логічного методу – для формулювання висновків, методів узагальнення та абстрагування. Результати показують, що податковий механізм ВЕЗ є блоковою системою, де ключову роль виконують обмеження, які виступають своєрідним «фільтром», що запобігає нецільовому використанню пільг та відокремлює добросовісних інвесторів від учасників тіньових схем. Виявлено, що основними ризиками функціонування податкового механізму ВЕЗ в Україні є: відсутність дієвої системи моніторингу ефективності наданих пільг, історична схильність бізнесу до використання спеціальних режимів для короткострокової податкової оптимізації без реальних інвестицій, а також суперечність між фіскальними цілями держави та необхідністю надання значних преференцій. Доведено, що ефективність податкового механізму ВЕЗ прямо залежить від дотримання принципу «витягнутої руки» при здійсненні операцій між резидентами зони та пов’язаними особами на основній території, оскільки саме через трансфертне ціноутворення відбуваються найбільші фіскальні втрати. На основі проведеного аналізу сформульовано пропозиції щодо вдосконалення податкового механізму ВЕЗ, які включають: запровадження обов’язкової періодичної оцінки ефективності податкових пільг, посилення відповідальності за порушення умов господарювання в зоні, а також гармонізацію українського законодавства з європейськими правилами. Перспективи подальших досліджень аналізованої тематики полягають у розробці кількісної моделі оцінки впливу окремих податкових інструментів на реальний інвестиційний клімат в Україні з урахуванням галузевої специфіки та євроінтеграційних вимог.