ВІД ФІСКАЛЬНОГО АУДИТУ ДО ЦИФРОВОГО КОМПЛАЄНСУ: ТРАНСФОРМАЦІЯ СИСТЕМИ КОНТРОЛЮ ЗА ТРАНСФЕРТНИМ ЦІНОУТВОРЕННЯМ В УКРАЇНІ

Анотація

У статті досліджується трансформація системи державного контролю за трансфертним ціноутворенням в Україні в умовах воєнного стану, прискореної цифровізації та імплементації стандартів BEPS. Автор обґрунтовує поступовий відхід від традиційної фіскальної моделі аудиту до комплаєнс-моделі, заснованої на оцінці ризиків, що спирається на застосування Big Data, предиктивної аналітики, обробки природної мови та автоматизації комплаєнсу. Аналіз проведено з урахуванням рекомендацій ОЕСР, концепції Tax Administration 3.0 та практики окремих європейських держав. Особливу увагу приділено розвитку міжнародного співробітництва в межах автоматичного обміну податковою інформацією, а також удосконаленню процедур податкової визначеності через інститут попереднього узгодження цін (APA). Визначено основні виклики контролю за операціями з нематеріальними активами, послугами в межах груп компаній та реорганізацією бізнесу. На основі порівняльного аналізу досвіду країн Балтії — Естонії, Латвії та Литви — доведено, що ефективність цифрової трансформації залежить не лише від технологічного переоснащення, але й від прозорості контрольних процедур, якості адміністративного судочинства та рівня довіри між державою і платниками податків. Зроблено висновок, що передбачувана та прозора система ТЦУ є важливою передумовою підвищення інвестиційної привабливості України та її сталого розвитку в період повоєнного відновлення.